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01李強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署深入推進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的有關(guān)舉措

國務(wù)院總理李強(qiáng)10月18日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署深入推進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的有關(guān)舉措，討論《中華人民共和國漁業(yè)法（修訂草案）》。

會(huì)議指出，推進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性改革，實(shí)質(zhì)上是為企業(yè)營造更加公平有序的發(fā)展環(huán)境。要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合施策，推動(dòng)市場基礎(chǔ)制度規(guī)則統(tǒng)一、市場監(jiān)管公平統(tǒng)一、市場設(shè)施高標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)通，以更有力舉措推動(dòng)改革走深走實(shí)。要把推進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)與實(shí)施一攬子增量政策結(jié)合起來，堅(jiān)持從企業(yè)的實(shí)際關(guān)切出發(fā)，推動(dòng)一批可感可及的改革事項(xiàng)，在深化改革中解決一個(gè)個(gè)具體問題。各地要堅(jiān)持在良性競爭中更好發(fā)展，堅(jiān)決破除地方保護(hù)和市場分割，打通制約經(jīng)濟(jì)循環(huán)的堵點(diǎn)卡點(diǎn)，促進(jìn)商品、要素、資源在更大范圍內(nèi)暢通流動(dòng)。要推進(jìn)違規(guī)返還財(cái)稅獎(jiǎng)補(bǔ)、政府購買服務(wù)、妨礙公平競爭等領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)整治，讓各類企業(yè)在公平競爭中成長壯大，以更高經(jīng)濟(jì)效率推動(dòng)各地更好發(fā)展。

02本次推進(jìn)違規(guī)返還財(cái)稅獎(jiǎng)補(bǔ)專項(xiàng)整治工作，很可能是重啟國發(fā)〔2014〕62號(hào)文

近日，國務(wù)院總理李強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署深入推進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的有關(guān)舉措。會(huì)議指出，要推進(jìn)違規(guī)返還財(cái)稅獎(jiǎng)補(bǔ)、政府購買服務(wù)、妨礙公平競爭等領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)整治，讓各類企業(yè)在公平競爭中成長壯大，以更高經(jīng)濟(jì)效率推動(dòng)各地更好發(fā)展?？梢杂^察到，今年以來，無論是《公平競爭審查條例》的出臺(tái)，還是各項(xiàng)會(huì)議部署，都從不同的角度提出要對各地招商引資中的涉稅問題進(jìn)行專項(xiàng)治理。

首先，清理稅收優(yōu)惠政策并不是新話題，具有周期性、階段性較強(qiáng)的特點(diǎn)。

2014年11月27日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號(hào)），明確提出“全面清理已有的各類稅收等優(yōu)惠政策”，該文要求全面梳理優(yōu)惠政策，特別是與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會(huì)議或會(huì)談紀(jì)要以及“一事一議”形式的請示、報(bào)告和批復(fù)等。通過專項(xiàng)清理，違反國家法律法規(guī)的優(yōu)惠政策一律停止執(zhí)行，并發(fā)布文件予以廢止；沒有法律法規(guī)障礙，確需保留的優(yōu)惠政策，由省級(jí)人民政府或有關(guān)部門報(bào)財(cái)政部審核匯總后專題請示國務(wù)院。該文件措辭強(qiáng)烈，要求嚴(yán)格，若嚴(yán)格執(zhí)行此通知，一大批稅收優(yōu)惠政策將被廢除，但導(dǎo)致短期內(nèi)陡增一批難以解決的地方政企糾紛。

于是，國務(wù)院在不到半年的時(shí)間內(nèi)，于2015年5月10日發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國發(fā)[2015]25號(hào)），規(guī)定“《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號(hào)）規(guī)定的專項(xiàng)清理工作，待今后另行部署后再進(jìn)行?！辈⑶覍σ殉雠_(tái)的違法稅收優(yōu)惠政策不再“一刀切”取消，而由各地各部門設(shè)立過渡期，逐步清理。

專家推測，本次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出要推進(jìn)違規(guī)返還財(cái)稅獎(jiǎng)補(bǔ)專項(xiàng)整治工作，很可能是重啟國發(fā)〔2014〕62號(hào)文，“待今后另行部署再進(jìn)行”的時(shí)機(jī)或許已經(jīng)成熟。

其次，稅收優(yōu)惠政策清理工作在新的時(shí)代背景下呈現(xiàn)出再升級(jí)的態(tài)勢。國發(fā)〔2014〕62號(hào)文提出要切實(shí)規(guī)范各類稅收等優(yōu)惠政策，主要有“統(tǒng)一稅收政策制定權(quán)限、規(guī)范非稅等收入管理、嚴(yán)格財(cái)政支出管理”三個(gè)方面。今年8月起施行的《公平競爭審查條例》明確提出，起草單位起草的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不得給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠；不得給予特定經(jīng)營者選擇性、差異化的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼；不得給予特定經(jīng)營者要素獲取、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等方面的優(yōu)惠；不得出臺(tái)其他影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的政策。

可以發(fā)現(xiàn)，相較國發(fā)〔2014〕62號(hào)文，新一輪稅收優(yōu)惠違法清理的內(nèi)涵更大、范圍更廣，建議廣大企業(yè)自覺排查已享受、正在享受的相關(guān)優(yōu)惠、返還情況，提前做好應(yīng)對安排。

03嚴(yán)查違規(guī)財(cái)政返還，哪些情形可能被追回？

近期，多地政府紛紛叫停稅收返還，全面清理違規(guī)稅收優(yōu)惠財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)，多地違規(guī)財(cái)政返還款被追回，這不僅是政策調(diào)整的信號(hào)，更是招商策略的巨大轉(zhuǎn)變。在此背景下，江西、山西、浙江等地也相繼開展了整治行動(dòng)，旨在清理不當(dāng)干預(yù)市場和與稅費(fèi)收入掛鉤的補(bǔ)貼或返還。這些行動(dòng)無疑給那些適用財(cái)政返還政策的企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)存在哪些情形可能面臨款項(xiàng)被追回？

近年來，為了吸引企業(yè)入駐、擴(kuò)大稅源并促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，各地政府紛紛出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策與財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)措施。然而，這些政策在實(shí)施過程中也暴露出不少問題，如稅收優(yōu)惠的不平等性、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)的濫用等，這些問題嚴(yán)重破壞了市場的公平競爭環(huán)境。

為了維護(hù)市場公平競爭，優(yōu)化營商環(huán)境，國務(wù)院近日公布了《公平競爭審查條例》，該條例自2024年8月1日起施行，條例的出臺(tái)意味著我國將進(jìn)一步加強(qiáng)對政策措施的公平競爭審查，確保各項(xiàng)政策符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律和公平競爭原則。與此同時(shí)，各地政府也開始主動(dòng)清理違規(guī)稅收優(yōu)惠與財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)，以重塑公平競爭的市場環(huán)境。在這一背景下，多家企業(yè)因不符合相關(guān)政策規(guī)定，被要求退回之前收到的財(cái)政返還款項(xiàng)。其中，博遷新材在1月底發(fā)布公告稱，公司之前收到的2400萬元財(cái)政補(bǔ)貼被當(dāng)?shù)刎?cái)政局追回。這兩筆獎(jiǎng)勵(lì)資金是公司在2023年3月和6月分別收到的宿遷高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)財(cái)政局撥付的，總計(jì)為2400萬。近期公司收到了宿遷高新技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會(huì)發(fā)來的《退回獎(jiǎng)勵(lì)通知書》，指出這兩筆獎(jiǎng)勵(lì)資金不符合相關(guān)政策，并要求公司在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將資金退回。

此外，還有一家擬上市公司在《招股說明書》中明確表明了財(cái)政返還可能被追繳的情形。該公司曾在2021年9月至2022年3月期間，從某科學(xué)城管理委員會(huì)領(lǐng)取了1194.3萬元的稅收獎(jiǎng)勵(lì)和產(chǎn)業(yè)扶持資金。然而，由于相關(guān)政策的調(diào)整或公司自身?xiàng)l件的變化，這部分資金存在被追繳的風(fēng)險(xiǎn)。

那么，是否所有的財(cái)政返還都存在被追回的風(fēng)險(xiǎn)呢？

關(guān)于財(cái)政返還款的追回風(fēng)險(xiǎn)，不能一概而論，應(yīng)視具體情況而定。如果企業(yè)取得的財(cái)政返還或補(bǔ)貼與其繳納的稅額沒有直接掛鉤，且相關(guān)的預(yù)算審批程序完全合法合規(guī)，那么這些財(cái)政返還款項(xiàng)被追回的風(fēng)險(xiǎn)相對較低。然而，如果企業(yè)取得的財(cái)政返還或補(bǔ)貼與其稅費(fèi)收入直接掛鉤，即這些補(bǔ)貼或返還是基于企業(yè)所繳納的稅款額度而給予的，那么這些資金就面臨較大的被追回風(fēng)險(xiǎn)。

除了與稅費(fèi)直接掛鉤，哪些情形下財(cái)政返還可能被追回？

（1）違規(guī)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)或個(gè)人在享受稅收優(yōu)惠時(shí)，如存在虛假申報(bào)、騙取稅收優(yōu)惠等行為，一經(jīng)查實(shí)，將被追回已享受的稅收優(yōu)惠，并可能面臨法律責(zé)任。全國八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進(jìn)會(huì)部署2024年重點(diǎn)聚焦領(lǐng)域，其中包括以虛開手段騙取留抵退稅、財(cái)政返還和政府補(bǔ)貼的行為。

（2）濫用財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)部分企業(yè)在申請財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)時(shí)，可能存在夸大項(xiàng)目規(guī)模、虛構(gòu)項(xiàng)目進(jìn)展等情況，騙取財(cái)政資金。這類行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不僅將被追回已撥付的獎(jiǎng)補(bǔ)資金，還可能受到行政處罰。多年來，一些地方政府為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和招商引資，在稅收和財(cái)政支出方面實(shí)施了優(yōu)惠政策，如免稅和財(cái)政返還。然而一些地方財(cái)稅優(yōu)惠政策的長久施行被惡意利用偷逃稅款，致使國家稅收流失，擾亂了市場秩序，2024年稅收返還政策的治理上升到新的高度，審計(jì)署、稅務(wù)部門接連部署查處違規(guī)返稅亂象。

（3）違反公平競爭原則不當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠還會(huì)阻礙全國統(tǒng)一大市場的建設(shè)。只對部分地區(qū)和部分企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠的舉措，導(dǎo)致稅負(fù)無法以公平原則進(jìn)行分配，給那些沒有享受稅收優(yōu)惠或返還的地區(qū)和企業(yè)創(chuàng)造不公平的競爭條件，破壞市場競爭環(huán)境。對于通過不正當(dāng)手段獲取競爭優(yōu)勢、破壞市場公平競爭的企業(yè)或個(gè)人，政府將依法追回其享受的稅收優(yōu)惠與財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)，并可能采取其他措施進(jìn)行處罰。

國市監(jiān)競協(xié)發(fā)〔2023〕53號(hào)要求就開展妨礙統(tǒng)一市場和公平競爭的政策措施進(jìn)行清理，包括影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的措施，包括但不限于：（1）違法給予特定經(jīng)營者優(yōu)惠政策，如違法給予稅收優(yōu)惠、通過違法轉(zhuǎn)換經(jīng)營者組織形式不繳或者少繳稅款等。（2）違法違規(guī)安排財(cái)政支出與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。（3）違法免除特定經(jīng)營者需要繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。（4）在法律規(guī)定之外要求經(jīng)營者提供或扣留經(jīng)營者各類保證金。（5）妨礙全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的招商引資惡性競爭行為。