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01審計署：55個地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺的稅收返還優(yōu)惠等，規(guī)范招商引資行為！
據(jù)審計署網(wǎng)站消息，日前，受國務(wù)院委托，審計署審計長侯凱向十四屆全國人大常委會第七次會議作了《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》（以下簡稱《審計整改報告》）。
關(guān)于地方財政管理不夠嚴格的問題。審計的相關(guān)地區(qū)已整改516.27億元。針對違規(guī)組織和返還財政收入問題，70個地區(qū)開展專項整治或完善財政收入管理制度等，已將31.49億元虛增收入退庫，追責問責55人;6個地區(qū)已退還過頭費、亂罰款等;55個地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺的稅收返還優(yōu)惠等，規(guī)范招商引資行為。
02加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場，要求清除招商政策“超常規(guī)”！
中共中央、國務(wù)院《關(guān)于加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的意見》自2022年4月實施以來已經(jīng)一年多時間，取得了初步成效。而財稅政策作為宏觀經(jīng)濟運行的制度保障，對于促進加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場、推動高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。
當前，存在一些妨礙全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的問題，比如有的地方要求企業(yè)必須在本地設(shè)立公司，這樣稅基才能和本地財政收入連接起來；有的地方招商政策“超常規(guī)”，加大了財政負擔。
國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟研究部副部長馮俏彬表示，市場基礎(chǔ)制度規(guī)則統(tǒng)一包括稅收法律法規(guī)，在全國范圍內(nèi)應(yīng)該是統(tǒng)一的、公平的、無差別的。無論是哪一級政府的稅收優(yōu)惠，都在一定程度上影響稅收的全國一致性和中性。因此，在建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的過程中，要對形形色色的稅收優(yōu)惠政策進行清理、合并和規(guī)范，具有普遍性質(zhì)且合理的稅收優(yōu)惠，可以考慮從暫時性的稅收優(yōu)惠政策逐步上升到長期的制度性規(guī)定，對那些不合理、有選擇性區(qū)別對待的稅收優(yōu)惠政策則要考慮取消。
上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院副院長田志偉表示，建設(shè)全國統(tǒng)一大市場并不意味著政府要出臺政策對市場進行干預，相反，是要通過對現(xiàn)有的稅收治理體系進行調(diào)整，引導全國統(tǒng)一大市場的形成?，F(xiàn)階段，國內(nèi)稅收制度在幾個方面會對全國統(tǒng)一大市場的形成產(chǎn)生不利影響。首先，區(qū)域性稅收政策會在全國范圍內(nèi)產(chǎn)生稅收洼地效應(yīng)，使得企業(yè)涌入稅率更低的地區(qū)進行經(jīng)營，在不同地區(qū)之間產(chǎn)生不公平的競爭環(huán)境，因此，不利于全國統(tǒng)一大市場的形成。
其次，稅收的分享模式。我國現(xiàn)階段的稅種可分為地方稅、中央稅、共享稅三大類。對于地方政府來說，做大地方稅與共享稅都能增加本地區(qū)的稅收收入。因此，各地方政府為了增加本地區(qū)的財力，可能會通過“稅收返還”等方式，到其他地區(qū)“招商引資”，因此，增加了各地區(qū)之間的無序競爭。
再次，是虛擬經(jīng)濟帶來的區(qū)域間稅收分享問題。隨著數(shù)字經(jīng)濟飛速發(fā)展，電子商務(wù)等所帶來的“銷售極化、消費均化”使得稅負跨區(qū)轉(zhuǎn)移問題更加突出。由于我國增值稅主要是在生產(chǎn)地納稅，因此，各地方政府為了自身利益，可能會產(chǎn)生地方保護主義的傾向，不利于全國統(tǒng)一大市場的形成。
03嚴禁地方為招商引資“濫用稅收”！
2023年，國家市場監(jiān)管總局發(fā)布《公平競爭審查條例》，進一步完善了公平競爭審查制度，以促進加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競爭、充分開放的全國統(tǒng)一大市場。
在審查內(nèi)容方面，《條例》對影響生產(chǎn)經(jīng)營成本等進一步完善，其中主要規(guī)范了稅收、非稅、社保費、財政獎勵、補貼等優(yōu)惠政策出臺。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，《條例》主要是從公平競爭的角度，對地方出臺稅收等優(yōu)惠政策進行規(guī)范，而這件事情也是近些年中央相關(guān)部門一直在推動的。盡管《條例》中規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)條款此前也有，但這次公平競爭審查條例屬于國務(wù)院條例，法律層級較高，這將進一步推動規(guī)范各地為招商引資出臺的稅收等優(yōu)惠政策，打破地方保護和行業(yè)壟斷，維護公平的市場競爭環(huán)境，促進形成全國統(tǒng)一的大市場，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
為了發(fā)展經(jīng)濟，不少地方大力招商引資。其中一些地方通過不規(guī)范的稅費等優(yōu)惠政策，來吸引企業(yè)入駐，影響了市場公平競爭。近年來，國家也在加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠的規(guī)范管理，而這在將要出臺的《條例》中有明顯體現(xiàn)。
《條例》第十四條明確：“影響生產(chǎn)經(jīng)營成本”，政策制定機關(guān)沒有法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定依據(jù)，不得制定含有下列影響生產(chǎn)經(jīng)營成本內(nèi)容的政策措施：給予特定經(jīng)營主體稅收優(yōu)惠政策；對特定經(jīng)營主體實施選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼政策；給予特定經(jīng)營主體要素獲取、資質(zhì)標準、行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險費等方面的優(yōu)惠政策；安排財政支出與經(jīng)營主體繳納的稅收、非稅收入等掛鉤或者變相掛鉤；要求經(jīng)營主體提供保證金或者扣留經(jīng)營主體保證金；其他影響生產(chǎn)經(jīng)營成本并排除、限制競爭的政策措施。
一位地方財政局長表示，部分地方政府為了較快獲得招商引資成果，在與企業(yè)簽訂招商引資合同時，給予企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減免行政事業(yè)性收費，或給予企業(yè)與稅收掛鉤的財政性獎勵或補助。這些優(yōu)惠政策擾亂了整個國家的稅收征管秩序，破壞了全社會招商引資環(huán)境，且容易形成不正當競爭，長遠來看，不利于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。
“《條例》中第十四條規(guī)定的6條措施，在一定程度上可以有效遏制上述濫用稅收等優(yōu)惠政策現(xiàn)象。其實，國務(wù)院、財政部以及國家稅務(wù)總局此前也多次發(fā)文明令禁止地方政府出臺上述相關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！鄙鲜鲐斦珠L稱。
施正文表示，《條例》中對規(guī)范稅收等優(yōu)惠主要有三個方面：
第一個是不得違法違規(guī)出臺稅收優(yōu)惠政策，由于稅政權(quán)限基本都在中央，地方權(quán)限很少，因此這方面比較規(guī)范。
第二個是非稅、社保費、政府性基金層面不得出臺違反法律法規(guī)優(yōu)惠政策，這方面一些權(quán)限屬于地方，因此出臺違法違規(guī)政策空間相對大一些。
第三個是從財政支出層面，主要是地方出臺一些與企業(yè)稅收或非稅收入掛鉤的財政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼，以代繳或給予補貼等形式減免土地出讓收入等。這些政策實質(zhì)也影響了企業(yè)經(jīng)營成本，有違公平，破壞統(tǒng)一大市場，損害營商環(huán)境。
04不規(guī)范稅費優(yōu)惠清理穩(wěn)妥推進！
為了構(gòu)建統(tǒng)一大市場，推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，國家一直在穩(wěn)妥推進不合規(guī)的稅費優(yōu)惠政策清理及規(guī)范。
2014年，為落實相關(guān)要求，國務(wù)院出臺了《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》，要求各地同步開展稅收、非稅等收入和財政支出等優(yōu)惠政策。通過專項清理，違反國家法律法規(guī)的優(yōu)惠政策一律停止執(zhí)行，并發(fā)布文件予以廢止。
施正文表示，盡管一些地方出臺了不規(guī)范的稅收等優(yōu)惠政策，但考慮到政府履約，最終這項清理暫緩，并進行“新老劃斷”，不能出臺新的違法違規(guī)稅收等優(yōu)惠政策。
2015年，國務(wù)院出臺《關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》，明確上述專項清理工作，待今后另行部署后再進行。
另外，各地區(qū)、各部門今后制定出臺新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項外，涉及稅收或中央批準設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報國務(wù)院批準后執(zhí)行；其他由地方政府和相關(guān)部門批準后執(zhí)行，其中安排支出一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。
“雖然統(tǒng)一的清理稅收等優(yōu)惠政策暫緩，但相關(guān)工作一直在穩(wěn)步推進。比如，稅收立法快速推進，18個稅種已有12個完成了立法，通過稅收法定原則來從源頭規(guī)范稅收優(yōu)惠政策出臺。目前，地方很少敢明文出臺違規(guī)稅收等優(yōu)惠政策，但這種現(xiàn)象并未杜絕，一些財政困難等地方手段更加隱蔽，如通過核定征收等來變相給予企業(yè)優(yōu)惠吸引投資等?！笔┱恼f。
據(jù)了解，目前不少省份也在進一步規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策。比如，2021年，海南省人民政府辦公廳發(fā)布的《關(guān)于規(guī)范產(chǎn)業(yè)扶持財稅政策有關(guān)事項的通知》要求，各市縣政府、各部門以及有關(guān)園區(qū)今后在制定招商引資、產(chǎn)業(yè)培育和扶持政策時，一律不得簽訂或出臺與企業(yè)繳納稅收直接掛鉤的扶持政策。此外，海南還對各市縣政府及各部門出臺的招商引資、產(chǎn)業(yè)扶持財稅政策進行清理，并加強對招商引資、產(chǎn)業(yè)扶持財稅政策的監(jiān)督檢查。
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